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   日期:2019-03-11     浏览:65    
 1. 2019年在预缴企业所得税时,如何享受小型微利企业所得税优惠政策?
答:根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税【2019】13号文件规定,自2019年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。
注意:
“资产总额”“从业人数”指标要按照财税【2019】13号文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。具体计算公式如下:
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
2、请问我公司若2019年1季度预缴所得税时,应纳税所得额为340万元,按25%税率缴纳了企业所得税85万元,但二季度累计利润160万元,资产、人员都符合小微企业条件,那么,我司1季度预缴的85万元企业所得税,可否在2季度办理退税吗?
答:根据国家税务总局2019年第2号公告规定,原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。
当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
因此,贵司第1季度多预缴的税款可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减,不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税,或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
3.企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办?
答:根据国家税务总局2019年第2号公告规定,预缴时只要企业符合小微企业判定条件的,就可以预先享受优惠政策。
但是,由于小型微利企业判断条件,如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标,需要按照企业全年情况进行判断,也只有到汇算清缴时才能最终判断。
因此,企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断,符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策,不符合条件的企业,停止享受优惠,正常进行汇算清缴即可。
 
 
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